G EST ION ET F IN A N C E / PR O POS ITIONC O D ERR IG É PREMIÈRE PARTIE DOSSIER 1 : Fiabiliser le processus d’achat A. Les documents commerciaux 1. Évolution du plan de comptes 607210 : Achats de marchandises – BD enfants 607220 : Achats de marchandises – BD adultes 607230 : Achats de marchandises – BD mangas 607240 : Achats de marchandises – BD tous publics 2. Processus achat ‐ Choix du fournisseur (appel d’offres) ‐ Commande : Document émis bon de commande CO2184 du 13/112015 ‐ Livraison : Document reçu bon de livraison BL8473 du 20/11/15 ‐ Facturation : Document reçu facture FA30417 du 20/11/15 3. Contrôles Concordance entre le bon de commande et le bon de livraison : désignation, quantité (vérification de l’état et de la conformité des produits). Concordance entre le bon de livraison et la facture : Désignation, quantité, prix de vente, Calculs montants globaux par produits, sous totaux, remises, TVA, TTC. 4. Enregistrement 607100 445660 401445 20/11/2015 Achats de marchandises - livres TVA déductible Fournisseur les éditions de la loupe Proposition de corrigé – Gestion finance – Session 2016 140.77 7.74 148.51 1 Facture FA30417 Les éditions de la loupe B. Le compte fournisseur 5. Signification a. Crédit : montants à régler au fournisseur (dette fournisseur) b.
G EST ION ETF IN A N C E/ PR O POS ITIONC O D E RR IG É
PREMIÈRE PARTIE
DOSSIER 1 : Fiabiliser le processus d’achat
A. Les documents commerciaux
1.Évolution du plan de comptes
607210 : Achats de marchandises – BD enfants
607220 : Achats de marchandises – BD adultes
607230 : Achats de marchandises – BD mangas
607240 : Achats de marchandises – BD tous publics
2.Processus achat ‐Choix du fournisseur (appel d’offres) ‐Commande : Document émis bon de commande CO2184 du 13/112015 ‐Livraison : Document reçu bon de livraison BL8473 du 20/11/15 ‐Facturation : Document reçu facture FA30417 du 20/11/15 3.Contrôles Concordance entre le bon de commande et le bon de livraison : désignation, quantité (vérification de l’état et de la conformité des produits). Concordance entre le bon de livraison et la facture : Désignation, quantité, prix de vente, Calculs montants globaux par produits, sous totaux, remises, TVA, TTC. 4.Enregistrement
607100
445660
401445
20/11/2015
Achats de marchandises - livres
TVA déductible
Fournisseur les éditions de la loupe
Proposition de corrigé – Gestion finance – Session 2016
140.77
7.74
148.51
1
Facture FA30417 Les éditions de la loupe
B. Le compte fournisseur
5.Signification a.Crédit : montants à régler au fournisseur (dette fournisseur) b.Débit : règlement effectué (annulation de la dette fournisseur) ou avoir obtenu (baisse dette fournisseur) 6.Solde Somme qu’il reste à régler au fournisseur les éditions de la loupe au 30/11/2015 7.Délai de paiement
Meilleur suivi, plus de lisibilité des dettes non réglées, éviter les relances, identification d’erreurs comptables.
DOSSIER 2 : Prendre en compte les stocks à la clôture de l’exercice
1.Inventaire physique
Vérifier concordance entre stocks progiciel et stock réel (vol, erreurs…)
2.Variation stocks SI – SF = 56180 – 58990 = ‐2810 Le stock initial est inférieur au stock final, le stock de marchandises augmente ce qui est une charge pour l’entreprise qui va diminuer son résultat. 3.Ecritures régularisation stocks
6037
31/12/2015
Variation de stocks des marchandises
Proposition de corrigé – Gestion finance – Session 2016
56180
2
6037
58990
37
462 : paiement à crédit, la cession va générer un apport financier pour l’entreprise.
Stock de marchandises
37
58990
31/12/2015
Compte de résultat : augmentation des charges, baisse du bénéfice.
Proposition de corrigé – Gestion finance – Session 2016
DOSSIER 3 : Envisager un nouvel investissement et ses conséquences
Amortissement jusqu’à la date de cession : prorata
Conformité de l’écriture : oui
775 : la vente est un produit exceptionnel, ce n’est pas l’activité normale de l’entreprise.
Bilan : augmentation de l’actif circulant, baisse de la trésorerie.
56180
254500 : coût acquisition des immobilisations détenues par l’entreprise au 01/01/2015.
82500 : cession d’immobilisations au cours de l’exercice 2015.
172000 : montant brut au début de l’exercice – diminutions de l’exercice = valeur des immobilisations détenues par l’entreprise au 31/12/2015.
B : Analyse de la structure financière de la librairie
5.Lien tableau des immobilisations – bilan
Le tableau des immobilisations permet d’expliquer le montant de la colonne « brut » de l’actif immobilisé. Ce montant correspond au coût d’acquisition des immobilisations détenues par l’entreprise au 31/12/2015 (principe des coûts historiques).
6.Bilan fonctionnel
Emplois stables Total brut immos
Actif circulant Trésorerie active Disponibilités
7.Calculs
N 1889852
2048183 24084
Ressources stables Total I passif Amortissement et dépréciations Dettes financières (sauf concours) Passif circulant Trésorerie passive Concours
Frng positif = bonne situation car l’entreprise finance ses investissements grâce aux ressources longues ainsi qu’une partie de son actif circulant = structure financière équilibrée
Bfr : positif car décalage dans le temps entre les achats et les ventes (stocks) et les produits et les paiements (créances), ce décalage est atténué grâce au décalage entre les achats et les paiements (dettes)
Proposition de corrigé – Gestion finance – Session 2016
4
TN : négatif car découvert bancaire (concours) pour financer le BFR
Comparaison avec les concurrents: moins bonne rotation du stock (à améliorer car coût financier pour l’entreprise).
On peut augmenter notre crédit fournisseur pour dégager de la trésorerie. Le paiement des clients est rapide ce qui est une bonne chose.
Bonne capacité de remboursement de l’entreprise (ration inférieur à 3) ce qui permet d’obtenir des emprunts à la banque même si l’entreprise y a déjà recours.
9.Intérêt du projet
Investissement à CT avec une rentabilité sur le LT.
Satisfaction des clients.
Augmentation des ventes, augmentation du bénéfice.
DEUXIÈME PARTIE
PISTES DE RÉPONSES
‐ Différents types de stocks : matières premières / produits finis / marchandises.
‐ Activité de l’entreprise : commerciale / industrielle / services.
‐ Les stocks ont une incidence sur le résultat et la trésorerie de l’entreprise (voir travail n°2).
‐ Entreprise zéro stock.
‐ Nécessité d’éviter la rupture de stock vis‐à‐vis des clients.
‐ Nécessité d’éviter sur stockage = coût pour l’entreprise.
‐ Bonnes relations avec fournisseurs pour être livrés au bon moment dans les bonnes quantités.
‐ Voir entreprise avec produits rares donc nécessité de stocker.
‐ Rotation des stocks.
‐ Pas trop de stock pour pouvoir les écouler et s’adapter aux tendances du marché.
Proposition de corrigé – Gestion finance – Session 2016
5
Proposition de corrigé – Gestion finance – Session 2016